Dane są na 2 lipca br., a więc według stanu na dzień po wejściu w życie nowej formy współpracy z fiskusem. To niejedyna nowość w podatkach w ostatnim czasie.
Odroczone MDR
Chcąc zminimalizować skutki pandemii koronawirusa, fiskus zgodził się na kolejne przesunięcie upływających terminów. Mowa przede wszystkim o odroczeniu obowiązku przekazywania informacji o transgranicznych schematach podatkowych, udostępnionych podatnikom w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca br.
Pierwotnie „zamrożone” wcześniej terminy miały ruszyć 1 lipca br., co oznaczałoby, że informacje te (z ang. Mandatory disclosure rules – MDR) musiałyby być zgłoszone szefowi Krajowej Administracji Skarbowej najpóźniej do końca sierpnia br. Promotorzy (np. doradcy podatkowi, adwokaci, radcowie prawni) mieli mieć na to czas tylko do końca lipca, a jeśli nie zgłosiliby MDR, musiałby to zrobić podatnik korzystający ze schematu (do 16 sierpnia br.) bądź w ostateczności – wspomagający, czyli np. księgowy (do 31 sierpnia).
Reklama
W ostatniej chwili jednak minister finansów podpisał rozporządzenie przesuwające po raz kolejny te terminy. Jeszcze tego samego dnia (30 czerwca br.) zostało ono opublikowane w Dzienniku Ustaw (poz. 1162). O projekcie tego rozporządzenia poinformowaliśmy w artykule „Polacy dostaną więcej czasu na zgłoszenie transgranicznych MDR” (DGP nr 124/2020). Ale uwaga: założone w nim terminy też się zmieniły. Ostatecznie promotorzy będą musieli zgłosić szefowi KAS transgraniczne MDR-y do końca 2020 r., korzystający – do końca stycznia 2021 r., a wspomagający – do końca lutego 2021 r.
Umowa o współdziałanie
Pandemia koronawirusa nie wstrzymała natomiast wejścia w życie nowelizacji ordynacji podatkowej (Dz.U. z 2019 r. poz. 2200), na mocy której od lipca br. weszły obowiązują o zawieraniu z szefem KAS umowy o współdziałanie (art. 20zb–20zq ordynacji).
Umowę tę mogą zawrzeć z fiskusem najwięksi podatnicy, których przychody w poprzednim roku przekroczyły równowartość 50 mln euro. Wniosek można złożyć za pomocą e-PUAP, pocztą, a nawet e-mailem. Ministerstwo Finansów poinformowało w odpowiedzi na pytanie DGP, że do 2 lipca br. zdecydowało się na to już pięć firm.
Przykładowo podatnik będzie musiał zgłaszać szefowi KAS bez wezwania:
- istotne zagadnienia podatkowe, „które rozsądnie oceniając, mogą stać się źródłem sporu między podatnikiem a organem podatkowym, zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności”,
- istotne informacje „mogące mieć wpływ na uzyskanie korzyści podatkowej przez podatnika, zgodnie z określonymi w umowie o współdziałanie progami istotności”.
Na czym ma polegać specjalne traktowanie przez skarbówkę? Umowa to porozumienie podatkowe w sprawie:
- interpretacji przepisów prawa podatkowego,
- ustalania cen transferowych,
- braku zasadności zastosowania klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania,
- wysokości prognozowanego na następny rok podatkowy zobowiązania podatkowego w CIT,
- innej, niezbędnej dla zapewnienia prawidłowej realizacji umowy o współdziałanie.
Porozumienie pozwoli korzystać z obniżonych odsetek za zwłokę oraz płacić o połowę mniejszą opłatę za wniosek o wydanie opinii zabezpieczającej (10 tys. zł, a nie 20 tys. zł). Na takiego podatnika w zasadzie nie będzie mogła zostać nałożona dodatkowa sankcja VAT związana z unikaniem opodatkowania (na podstawie art. 58a ordynacji podatkowej). Będzie on też korzystał z domniemania dobrej wiary, co wyklucza nałożenie dodatkowego zobowiązania podatkowego. Uniknie on też obowiązku raportowania krajowych schematów podatkowych, jeśli będzie jedynym korzystającym.©℗
Terminy zmienione w związku z COVID-19
| Czego dotyczy | Przed zmianą | Po zmianach |
| Sprawozdanie za 2019 r. | ||
| • zatwierdzenie | do 30 czerwca | do 30 września (31 sierpnia – dla spółek nadzorowanych przez KNF) |
| • złożenie do Krajowego Rejestru Sądowego (15 dni od zatwierdzenia) | do 15 lipca | do 15 października (15 września – dla spółek nadzorowanych przez KNF) |
| • przekazanie szefowi KAS przez podatników PIT prowadzących księgi rachunkowe | 30 kwietnia | 31 lipca |
| CIT-8 za 2019 r. | ||
| Tylko w przypadku • podatników osiągających wyłącznie dochody wolne od podatku na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy o CIT, czyli np. szpitale, jednostki naukowe, oraz• organizacji pożytku publicznego, dla których przychody z działalności pożytku publicznego stanowią co najmniej 80 proc. wszystkich przychodów. | do 31 marca | do 31 lipca (pozostali podatnicy na złożenie CIT-8 za 2019 r. mieli czas do 31 maja) |
| Zapłata zaliczek na PIT przez pracodawców i zleceniodawców za marzec, kwiecień i maj br. | do 20 kwietnia – za marzec do 20 maja – za kwiecieńdo 22 czerwca – za maj | do 20 sierpnia do 20 października do 20 grudnia |
| Raty podatku od nieruchomości płacone przez przedsiębiorców za kwiecień, maj i czerwiec (uwaga: o przesunięciu terminów zdecydują radni danej gminy w uchwale) | do 15 kwietniado 15 maja do 15 czerwca | do 30 września |
| Złożenie szefowi KAS lokalnej dokumentacji cen transferowych w przypadku, gdy termin na to (określony według przepisów ustawy o PIT lub ustawy o CIT) upływa w okresie od 31 marca 2020 r. do 30 września 2020 r. | od 31 marca 2020 r. do 30 września | do 31 grudnia |
| Terminy przekazywania informacji i zawiadomień o krajowych schematach podatkowych | do odwołania stanu epidemii i stanu zagrożenia epidemicznego ogłoszonych w związku z COVID-19, jednak nie dłużej niż do 30 czerwca 2020 r. | Wszystkie terminy zostały zawieszone do 30. dnia po odwołaniu stanu epidemii i stanu zagrożenia epidemicznego ogłoszonych w związku z COVID-19 |
| Termin składania transgranicznych MDR udostępnionych w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r.: | • do 30 lipca przez promotorów• do 16 sierpnia przez korzystających• do 31 sierpnia przez wspomagających | • do 31 grudnia przez promotorów• do 31 stycznia 2021 r. przez korzystających• do 28 lutego 2021 r. przez wspomagających |
| Informacja IFT-2R (o pobranym podatku u źródła od cudzoziemców) składana przez płatników, których rok podatkowy skończył się w okresie od 31 grudnia 2019 r. do 31 marca 2020 r. | do końca trzeciego miesiąca roku następującego po roku podatkowym | do końca siódmego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego |
| Nowy JPK_VAT | od 1 lipca | od 1 października |
| Zgłoszenie informacji o beneficjentach rzeczywistych do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych | 13 kwietnia | 13 lipca |
| Zapłata po raz pierwszy podatku od sprzedaży detalicznej | do 1 lipca | do 1 stycznia 2021 r. |