Ważne
SKRÓT:
- Nowa skala PIT wprowadza trzy progi podatkowe zamiast dotychczasowych dwóch - stawki 12%, 24% i 32%.
- Maksymalna oszczędność podatkowa dla pracownika etatowego wyniesie 3600 zł rocznie, czyli średnio 300 zł miesięcznie.
- Realną korzyść odczują głównie osoby z roczną podstawą opodatkowania powyżej 130 000 zł.
- Ustawa została uchwalona przez Sejm, ale wciąż nie obowiązuje - trwają prace w Senacie, a ostateczny kształt przepisów może się jeszcze zmienić.
- Rozliczenie PIT za 2026 rok nadal odbędzie się według starych zasad - nowa skala obejmie dopiero dochody uzyskane od stycznia 2027 r.
Czym jest nowa skala podatkowa i jak zmienią się progi?
Skala podatkowa to zestaw stawek procentowych, według których płacisz PIT w zależności od wysokości rocznego dochodu. Dziś obowiązują dwa progi: 12% do 120 tys. zł i 32% od nadwyżki ponad tę kwotę. Uchwalona przez Sejm reforma zastępuje ten model trzystopniowym podziałem:
- Roczna podstawa opodatkowania do 130 000 zł - stawka 12% minus kwota zmniejszająca podatek 3600 zł;
- Roczna podstawa opodatkowania od 130 000 zł do 150 000 zł - podatek 12 000 zł + 24% nadwyżki ponad 130 000 zł;
- Roczna podstawa opodatkowania powyżej 150 000 zł - podatek 16 800 zł + 32% nadwyżki ponad 150 000 zł.
Ważne
Do pakietu zmian dodano też poprawkę przewidującą coroczną waloryzację progów podatkowych według średniorocznego wskaźnika cen z roku poprzedzającego - ale dopiero od 2028 roku. Oznacza to, że progi nie będą "zamrożone" na stałe, lecz będą się zmieniać wraz z inflacją. Pytanie, czy ta poprawka pozostanie w finalnej wersji ustawy - to byłaby rewolucja, gdyby progi podatkowe wzrastały nie tylko wtedy, gdy rząd uchwali ich zmianę, ale automatycznie, wraz z inflacją.
Ile realnie zyskasz na zmianach podatkowych 2027 - i dlaczego nie każdy zyska tyle samo?
To najważniejsza informacja z całej reformy: nie każdy pracownik otrzyma wyższą wypłatę. Według Ministerstwa Finansów maksymalna oszczędność dla osoby zatrudnionej na umowie o pracę wyniesie 3600 zł rocznie - ale to górny pułap, a nie gwarantowana kwota dla wszystkich.
Wysokość korzyści zależy od rocznej podstawy opodatkowania, czyli dochodu po odliczeniu składek i kosztów uzyskania przychodu - to nie to samo, co wynagrodzenie brutto widoczne na umowie. Osoby, których podstawa opodatkowania nie przekracza 120 tys. zł rocznie, na zmianie skali nie zyskają nic. Najwyższe oszczędności trafią do tych, których roczna podstawa opodatkowania wynosi co najmniej 150 tys. zł.
Przykład
Żeby zobaczyć, jak zmiana działa w praktyce, warto prześledzić symulację dla osoby zatrudnionej na umowie o pracę z wynagrodzeniem 16 000 zł brutto miesięcznie, niezmiennym przez cały rok. Założenia to: 12 miesięcy pracy u jednego pracodawcy, standardowe koszty uzyskania przychodu 250 zł miesięcznie, składka zdrowotna 9%, brak PPK i dodatkowych ulg.
Miesiące | Zaliczka na PIT wg zasad 2026 | Zaliczka na PIT wg zasad 2027 |
|---|---|---|
Styczeń - Sierpień | 1327 zł (stawka 12%) | 1327 zł (stawka 12%) |
Wrzesień | 1728 zł (stawka 12% oraz 32% do nadwyżki ponad 120 tys. zł) | stawka 1327 zł (nadal 12% do całości) |
Październik | 4038 zł (stawka 32%) | 1994 zł (stawka 24%) |
Listopad | 4038 zł (stawka 32%) | 2953 zł (stawka 24% i 32% do nadwyżki ponad 150 tys. zł) |
Grudzień | 4038 zł (stawka 32%) | 3967 zł (stawka 32%) |
Łączna różnica w skali roku wynosi ok. 3601 zł - to właśnie z takich wyliczeń bierze się przywoływana przez Ministerstwo Finansów kwota 3600 zł maksymalnej rocznej oszczędności. Zwróć uwagę na jedną rzecz: przez pierwsze osiem miesięcy różnica wynosi zero złotych. Cała korzyść materializuje się dopiero w miesiącach, w których dochód narastająco przekracza kolejne progi podatkowe - czyli zwykle w drugiej połowie roku.
Uwaga na pułapkę: 300 zł miesięcznie to tylko średnia, nie gwarancja
Łatwo o pewne uproszczenie, które może cię wprowadzić w błąd. Podzielenie 3600 zł przez 12 miesięcy daje 300 zł - i to ta liczba krąży w mediach jako "podwyżka miesięczna". Tymczasem, jak pokazuje symulacja powyżej, w praktyce przez większość roku różnica wynosi zero, a cała korzyść skumuluje się w kilku końcowych miesiącach roku, gdy twój dochód narastająco przekroczy próg 130 tys. zł.
Co więcej, kwoty w symulacji mają charakter poglądowy. Rzeczywista wysokość zaliczek zależy od absencji chorobowych, premii, prowizji, nadgodzin czy dodatków urlopowych - każde z tych zdarzeń przesuwa moment przekroczenia progu i zmienia dokładną kwotę korzyści.
Niższy PIT pracownika nie oznacza wyższego kosztu firmy
To ważna informacja z punktu widzenia budżetów wynagrodzeń i pracodawców. Jeśli wynagrodzenie brutto pracownika się nie zmienia, a stawki składek finansowanych przez pracodawcę oraz wpłaty na Fundusz Pracy, Fundusz Solidarnościowy i FGŚP pozostają takie same, to wzrost wynagrodzenia netto wynikający wyłącznie z obniżenia PIT nie zwiększa kosztu zatrudnienia po stronie firmy. Pracownik dostanie więcej "na rękę", a pracodawca nie zapłaci złotówki więcej.
"Przewidywany wzrost wynagrodzeń netto części lepiej zarabiających pracowników może stać się dodatkowym czynnikiem wpływającym na oczekiwania płacowe w 2027 r. Osoby, które odczują korzyści podatkowe bez zmiany wynagrodzenia brutto, mogą w mniejszym stopniu oczekiwać podwyżek służących wyłącznie utrzymaniu dotychczasowego poziomu tzw. dochodu rozporządzalnego. [...] Nie należy jednak utożsamiać obniżenia podatku z podwyżką finansowaną przez pracodawcę. Korzyść podatkowa nie zmienia wynagrodzenia zasadniczego, nie zastępuje oceny efektywności pracy i nie eliminuje presji płacowej wynikającej z sytuacji rynkowej, inflacji czy konkurencji o kluczowe kompetencje" - opisuje skutki zmiany przepisów Irmina Gocan, Dyrektor Consultingu ds. Zarządzania Wynagrodzeniami i Analityki, HRK Payroll Consulting.
Dlaczego firmy będą miały mało czasu na wdrożenie zmian podatkowych?
Dla działów kadrowo-płacowych nowa skala PIT to nie tylko dobra wiadomość dla pracowników, ale przede wszystkim duże wyzwanie organizacyjne. Systemy liczące wynagrodzenia trzeba przeprogramować i przetestować - nie tylko pod kątem stycznia, ale całego roku podatkowego, łącznie z momentami przekraczania progów, wypłatami premii czy korektami wynagrodzeń.
"Największym wyzwaniem dla pracodawców jest połączenie krótkiego terminu wdrożenia, niepewności legislacyjnej i konieczności równoległego przygotowania budżetów wynagrodzeń na kolejny rok. [...] Ciężar operacyjny reformy spoczywa przede wszystkim na pracodawcach, dostawcach oprogramowania oraz firmach świadczących usługi kadrowo-płacowe. Zmiana wymaga nie tylko przeprogramowania algorytmów podatkowych, ale także kompleksowych testów obejmujących cały rok podatkowy. Potencjalne błędy w rozliczeniach mogą bowiem ujawnić się dopiero w miesiącach przekroczenia progów podatkowych lub w rozliczeniu rocznym za 2027" - ocenia skutki zmian Edyta Bar, Dyrektor Obszaru Usług Kadrowych i Płacowych, HRK Payroll Consulting.
Eksperci HRK Payroll Consulting wskazują trzy główne obszary ryzyka dla pracodawców:
- Zgodność podatkowa i operacyjna - ryzyko nieprawidłowego poboru zaliczek, odpowiedzialności karno-skarbowej oraz kosztownych korekt.
- Planowanie budżetów wynagrodzeń - ryzyko błędnego oszacowania wpływu reformy na oczekiwania płacowe, zwłaszcza w grupach z wysokimi zarobkami.
- Komunikacja i relacje pracownicze - ryzyko rozczarowania pracowników, którzy na podstawie medialnych zapowiedzi spodziewają się wyższych korzyści, niż faktycznie otrzymają.
Ustawa uchwalona, ale jeszcze nie obowiązuje - co dalej w procesie legislacyjnym zmian progów podatkowych?
To kluczowa informacja, o której łatwo zapomnieć w natłoku entuzjastycznych nagłówków: Sejm uchwalił ustawę, ale nie jest ona jeszcze prawem. Projekt, procedowany jako druk sejmowy nr 3147, trafił do Senatu i wciąż znajduje się na etapie prac senackich.
Przed ustawą jeszcze kilka etapów: rozpatrzenie przez Senat, ewentualne ponowne głosowanie w Sejmie nad senackimi poprawkami, a następnie przekazanie do Prezydenta RP, który może ją podpisać, skierować do Trybunału Konstytucyjnego albo zawetować. Dopiero po podpisaniu ustawa trafia do ogłoszenia w Dzienniku Ustaw - i tylko wtedy nowe przepisy zaczną faktycznie obowiązywać.
"Dopóki nowe przepisy nie zostaną ogłoszone w Dzienniku Ustaw, przygotowania powinny mieć charakter analityczny i testowy. Ostateczne wdrożenie musi opierać się na obowiązującym brzmieniu ustawy. To podstawowy warunek ograniczenia ryzyka podatkowego, kosztów korekt i niepotrzebnych napięć w relacjach z pracownikami" - podsumowuje Edyta Bar, Dyrektor Obszaru Usług Kadrowych i Płacowych, HRK Payroll Consulting.
Kiedy pierwszy raz rozliczysz się według nowych zasad?
Planowany termin wejścia w życie reformy to 1 stycznia 2027 roku. Oznacza to, że rozliczenie PIT za 2026 rok, które złożysz w 2027 r., nadal odbędzie się według dotychczasowej, dwustopniowej skali - 12% do 120 tys. zł i 32% od nadwyżki.
Ważne
Nowa, trzystopniowa skala - jeśli zostanie ostatecznie przyjęta w obecnym kształcie - obejmie dopiero dochody uzyskane od 1 stycznia 2027 r. Pierwsze zeznanie roczne z jej zastosowaniem złożysz więc dopiero w 2028 roku, rozliczając rok podatkowy 2027.
Dlaczego warto podchodzić do zapowiadanych korzyści podatkowych ostrożnie?
Publiczna debata wokół reformy buduje oczekiwanie powszechnego i odczuwalnego wzrostu wynagrodzeń netto. Eksperci HRK Payroll Consulting ostrzegają, że taka narracja może prowadzić do rozczarowania, jeśli finalny kształt przepisów okaże się bardziej ograniczony niż wcześniejsze zapowiedzi.
"Jeżeli ostateczny kształt przepisów będzie opierał się na relatywnie ograniczonym podwyższeniu progów podatkowych, część podatników może uznać skalę korzyści za niewspółmierną do wcześniejszych zapowiedzi. Taka sytuacja może prowadzić do niezadowolenia podatników oraz negatywnej oceny reformy, mimo że formalnie oznacza ona zmniejszenie obciążeń podatkowych dla części osób osiągających dochody z pracy" - ocenia Edyta Bar, Dyrektor Obszaru Usług Kadrowych i Płacowych, HRK Payroll Consulting.
FAQ - najczęstsze pytania o nową skalę PIT od 2027 roku
Kiedy wejdzie w życie nowa skala podatkowa PIT?
Planowany termin to 1 stycznia 2027 r., ale ustawa musi jeszcze przejść przez Senat, Prezydenta RP i zostać ogłoszona w Dzienniku Ustaw.
Ile progów podatkowych będzie obowiązywać po zmianie?
Trzy: do 130 000 zł (12% minus kwota zmniejszająca 3600 zł), od 130 000 do 150 000 zł (12 000 zł + 24% nadwyżki) oraz powyżej 150 000 zł (16 800 zł + 32% nadwyżki).
Ile maksymalnie zyska pracownik na nowej skali PIT?
Maksymalnie 3600 zł rocznie - ale tylko osoby z roczną podstawą opodatkowania powyżej 130 000 zł odczują pełną korzyść.
Czy każdy pracownik etatowy zyska na zmianach?
Nie - osoby, których roczna podstawa opodatkowania nie przekracza 120 tys. zł, nie zyskają nic na zmianie skali podatkowej.
Czy rozliczenie PIT za 2026 rok będzie już według nowych zasad?
Nie - rozliczenie za 2026 r., składane w 2027 r., odbędzie się według obecnej, dwustopniowej skali (12% i 32%).
Czy wyższe wynagrodzenie netto pracownika oznacza wyższy koszt dla pracodawcy?
Nie, jeśli wynagrodzenie brutto się nie zmienia - korzyść wynikająca z obniżenia PIT nie zwiększa automatycznie kosztów zatrudnienia po stronie firmy.
Czy ustawa o nowej skali PIT jest już ostatecznie przyjęta?
Nie - na 26 października 2026 r. ustawa znajduje się na etapie prac w Senacie, a jej ostateczny kształt może się jeszcze zmienić.
Czy progi podatkowe będą się zmieniać w kolejnych latach?
Tak, od 2028 r. progi mają być corocznie waloryzowane według średniorocznego wskaźnika cen z roku poprzedzającego. Taka jest przynajmniej obecna treść projektu.
Źródło: HRK
W redakcji Infor.pl dzieli się wiedzą opartą na przygotowaniu zawodowym radcy prawnego oraz doświadczeniu z kancelarii prowadzonej od 2017 roku. Jego droga zawodowa związana z prawem zaczęła się jednak już w 2012 roku – po ukończeniu studiów na kierunku prawo na Krakowskiej Akademii rozpoczął pracę w kancelarii (choć jako stażysta zdobywał doświadczenie prawnicze już od 2010 roku), by następnie w latach 2014–2016 odbyć aplikację w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Krakowie i zdać państwowy egzamin zawodowy na radcę prawnego w 2017 roku. Szczególny nacisk kładzie na zagadnienia z zakresu prawa cywilnego, gospodarczego, autorskiego, nowych technologii oraz obrotu nieruchomościami, a także prawa pracy i ubezpieczeń społecznych. Z Krakowem związany jako mieszkaniec od 2007 roku, co przekłada się także na dobrą znajomość lokalnego kontekstu. Prywatnie pasjonuje się motoryzacją – zarówno światem samochodowym, jak i motocyklowym (od kilku lat motocyklista) oraz kinematografią. Miłośnik Włoch.
