Ważne
SKRÓT:
- Limit przychodów uprawniających do ryczałtu ma spaść z 2 mln euro do 250 tys. euro.
- O prawie do ryczałtu w 2027 roku zdecyduje przychód osiągnięty w 2026 roku.
- Przejście z ryczałtu 8,5% na podatek liniowy to nawet o 150 574 zł więcej obciążeń podatkowych rocznie.
- Dochody z IP Box powyżej 1 mln zł mogą zostać objęte daniną solidarnościową (dodatkowe 20 000 zł podatku).
Czym jest planowana zmiana podatkowa i kogo dotyczy limit 250 tys. euro zamiast 2 mln euro?
Rząd przygotował nowelizację ustaw o PIT, CIT i ryczałcie, która zmienia zasady rozliczeń dla przedsiębiorców. Najważniejsza zmiana dotyczy limitu przychodów uprawniających do korzystania z ryczałtu - ma on spaść z obecnych 2 mln euro do 250 tys. euro.
To spora różnica. W przeliczeniu po kursie NBP z 1 października 2026 roku nowy limit odpowiada kwocie 1 094 250 zł rocznego przychodu. Firmy, które dziś mieszczą się w limicie 2 mln euro, ale przekraczają nowy, niższy próg, stracą prawo do rozliczania się ryczałtem.
Ważne
O prawie do ryczałtu w 2027 roku zdecyduje przychód osiągnięty w 2026 roku, czyli w roku poprzedzającym - obecnym. Sam dochód i koszty w roku rozliczenia wpływają już tylko na wysokość podatku i składki zdrowotnej w nowej formie opodatkowania.
Ile realnie stracisz, przechodząc z ryczałtu na podatek liniowy lub skalę?
Joanna Łuksza, kierownik Zespołu Ekspertów Księgowych w IFIRMA.PL, przygotowała symulację przy przychodzie rocznym 1 094 250 zł - czyli dokładnie na poziomie nowego, projektowanego limitu. Założono brak kosztów działalności, więc dochód równa się przychodowi.
Przy ryczałcie według stawki 8,5% sam podatek wynosi 93 011,25 zł. Po doliczeniu rocznej składki zdrowotnej (17 940,48 zł, według stawek z 2026 roku) łączne obciążenie to 110 951,73 zł. Jeśli ten sam przedsiębiorca przejdzie na podatek liniowy, zapłaci już 261 525,75 zł - o 150 574,02 zł więcej. Przy przejściu na skalę podatkową obciążenie wzrośnie do 417 442,50 zł, czyli o 306 490,77 zł więcej.
Dotychczasowa stawka ryczałtu | Ryczałt + składka zdrowotna rocznie | Różnica po przejściu na liniowy | Różnica po przejściu na skalę |
|---|---|---|---|
8,5% | 110 951,73 zł | +150 574,02 zł | +306 490,77 zł |
12% | 149 250,48 zł | +112 275,27 zł | +268 192,02 zł |
15% | 182 077,98 zł | +79 447,77 zł | +235 364,52 zł |
17% | 203 962,98 zł | +57 562,77 zł | +213 479,52 zł |
Im niższa dotychczasowa stawka ryczałtu, tym boleśniejsza zmiana. Przedsiębiorca rozliczający się stawką 8,5% straci najwięcej, bo różnica między ryczałtem a skalą podatkową jest dla niego największa.
"Wyliczenia mają charakter poglądowy. Nie uwzględniają kosztów działalności, składek społecznych, ulg ani odliczeń składki zdrowotnej. Pomijają też daninę solidarnościową, która po utracie ryczałtu może dodatkowo obciążyć dochód" – zastrzega Joanna Łuksza, kierownik Zespołu Ekspertów Księgowych w IFIRMA.PL.
Wyliczenia nie uwzględniają wszystkiego
Zanim zaczniesz liczyć własne obciążenia na podstawie tej tabeli, zwróć uwagę na zastrzeżenia ekspertki. Składka zdrowotna ryczałtowca przyjęta w wyliczeniach pochodzi z 2026 roku. Symulacja pomija też odliczenia, ulgi i daninę solidarnościową, która może dodatkowo obciążyć dochód po utracie ryczałtu.
Rzeczywisty wzrost obciążeń twojej firmy może więc różnić się od kwot w tabeli - w jedną lub drugą stronę. Traktuj te liczby jako orientacyjny punkt odniesienia, nie gotowy wynik dla swojej sytuacji.
Wynajmujesz nieruchomość własnej spółce? Podatek też pójdzie w górę
Druga zmiana dotyczy węższej, ale konkretnej grupy - osób wynajmujących nieruchomość podmiotom powiązanym, na przykład własnej spółce. Stawka ryczałtu od przychodów do 100 tys. zł rocznie zostanie bez zmian (8,5%). Zmieni się jednak stawka od nadwyżki ponad tę kwotę - wzrośnie z 12,5% do 15%.
W praktyce im wyższy przychód z najmu, tym większa różnica w złotówkach. Przy 500 tys. zł rocznego przychodu dopłacisz aż 10 tys. zł więcej niż dziś.
Roczny przychód z najmu | Podatek według obecnych stawek | Podatek według proponowanych stawek | O ile więcej rocznie |
|---|---|---|---|
110 000 zł | 9750 zł | 10 000 zł | 250 zł |
200 000 zł | 21 000 zł | 23 500 zł | 2500 zł |
500 000 zł | 58 500 zł | 68 500 zł | 10 000 zł |
Ważne
Jeśli twój przychód z najmu nie przekracza 100 tys. zł rocznie, zmiana w ogóle cię nie dotyczy - wyższa stawka obejmuje wyłącznie nadwyżkę ponad ten próg.
IP Box pod dodatkową daniną: kto zapłaci 5% więcej?
IP Box to preferencja podatkowa pozwalająca płacić tylko 5% PIT od kwalifikowanych dochodów z praw własności intelektualnej - na przykład od sprzedaży oprogramowania czy patentów. Sama stawka 5% się nie zmienia. Zmienia się jednak coś innego: projekt zakłada objęcie tych dochodów daniną solidarnościową.
Danina solidarnościowa to dodatkowy podatek od nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł rocznie. Dziś wynosi 4%, ale według projektu UD458 ma wzrosnąć do 5%. Co ważne - przy sprawdzaniu, czy przekroczyłeś próg 1 mln zł, trzeba będzie doliczyć także inne dochody, na przykład z etatu. Danina może więc dotyczyć nawet osoby, której sam dochód z IP Box jest niższy niż milion złotych.
Przedsiębiorca z dochodem 1,4 mln zł z samego IP Box płaci dziś 70 tys. zł PIT. Po wejściu obu zmian doszłoby do tego 20 tys. zł daniny (5% od nadwyżki 400 tys. zł ponad milion) - razem 90 tys. zł zamiast 70 tys. zł.
"Według projektu UD458 stawka daniny wynosząca 5% miałaby po raz pierwszy zastosowanie do rozliczenia płatnego w 2028 roku" - wyjaśnia Joanna Łuksza, IFIRMA.PL.
Dobra wiadomość na koniec: nowe progi skali podatkowej dadzą do 3600 zł oszczędności w PIT
Nie wszystkie zmiany oznaczają wyższe podatki. Przedsiębiorcy rozliczający się według skali podatkowej mogą zapłacić niższy PIT dzięki nowym progom. Stawka 12% ma obejmować dochód do 130 tys. zł zamiast obecnych 120 tys. zł. Od nadwyżki między 130 a 150 tys. zł podatek wyniesie 24%, a dopiero powyżej 150 tys. zł - 32%. Kwota wolna od podatku pozostaje bez zmian, czyli 30 tys. zł.
Roczny dochód do opodatkowania | PIT według obecnej skali | PIT według proponowanej skali | Roczna oszczędność |
|---|---|---|---|
140 000 zł | 17 200 zł | 14 400 zł | 2800 zł |
150 000 zł | 20 400 zł | 16 800 zł | 3600 zł |
Na tej zmianie skorzystają wyłącznie podatnicy z dochodem do opodatkowania przekraczającym 120 tys. zł rocznie. Jeśli twój dochód jest niższy, nic się dla ciebie nie zmienia - rozliczasz się na dotychczasowych zasadach.
Co można zrobić już teraz, zanim zmiany wejdą w życie?
Jeśli prowadzisz działalność na ryczałcie i twój przychód zbliża się do nowego limitu 1 094 250 zł, masz jeszcze czas na decyzje dotyczące 2026 roku - bo to właśnie ten rok zdecyduje o twoim prawie do ryczałtu w 2027 roku. Warto już teraz policzyć, jak zmieniłyby się twoje obciążenia przy przejściu na liniowy albo skalę podatkową, zamiast czekać na moment, w którym wyboru już nie będzie.
Jeśli wynajmujesz nieruchomość własnej spółce lub rozliczasz dochody z IP Box, sprawdź, czy twoje przychody zbliżają się do progów opisanych wyżej. Skonsultuj się z księgowym lub doradcą podatkowym - przepisy wciąż są na etapie projektu i mogą się jeszcze zmienić w trakcie prac legislacyjnych.
FAQ - skutki zmian podatkowych 2027 dla przedsiębiorców
Od kiedy ma obowiązywać niższy limit ryczałtu?
Od 2027 roku. O prawie do ryczałtu w 2027 roku zdecyduje przychód osiągnięty w 2026 roku.
Ile wyniesie nowy limit przychodów dla ryczałtu?
250 tys. euro zamiast obecnych 2 mln euro. W przeliczeniu po kursie NBP z 1 października 2026 roku to 1 094 250 zł.
Ile więcej zapłacę, jeśli stracę prawo do ryczałtu?
Zależy od stawki ryczałtu i formy, na którą przejdziesz. Przy stawce 8,5% i przejściu na skalę podatkową różnica może wynieść nawet 306 490 zł rocznie.
Czy zmiana w najmie dotyczy każdego wynajmującego?
Nie. Dotyczy tylko najmu nieruchomości podmiotom powiązanym, np. własnej spółce, i tylko przychodu powyżej 100 tys. zł rocznie.
Czym jest danina solidarnościowa przy IP Box?
To dodatkowy podatek od nadwyżki dochodów ponad 1 mln zł rocznie. Ma wzrosnąć z 4% do 5% i objąć też dochody z IP Box.
Kto skorzysta na nowych progach skali podatkowej?
Podatnicy z rocznym dochodem do opodatkowania przekraczającym 120 tys. zł. Maksymalna oszczędność to 3600 zł przy dochodzie 150 tys. zł.
Czy wyliczenia uwzględniają składki społeczne i ulgi?
Nie. To uproszczone symulacje - nie uwzględniają kosztów działalności, składek społecznych, ulg ani odliczeń składki zdrowotnej.
Kiedy nowe przepisy mają wejść w życie?
Zmiany w ryczałcie i skali podatkowej planowane są od 1 stycznia 2027 roku. Danina solidarnościowa w nowym kształcie - od rozliczenia płatnego w 2028 roku. Jednak przepisy są wciąż w opracowaniu.
Źródło: IFIRMA.PL
W redakcji Infor.pl dzieli się wiedzą opartą na przygotowaniu zawodowym radcy prawnego oraz doświadczeniu z kancelarii prowadzonej od 2017 roku. Jego droga zawodowa związana z prawem zaczęła się jednak już w 2012 roku – po ukończeniu studiów na kierunku prawo na Krakowskiej Akademii rozpoczął pracę w kancelarii (choć jako stażysta zdobywał doświadczenie prawnicze już od 2010 roku), by następnie w latach 2014–2016 odbyć aplikację w Okręgowej Izbie Radców Prawnych w Krakowie i zdać państwowy egzamin zawodowy na radcę prawnego w 2017 roku. Szczególny nacisk kładzie na zagadnienia z zakresu prawa cywilnego, gospodarczego, autorskiego, nowych technologii oraz obrotu nieruchomościami, a także prawa pracy i ubezpieczeń społecznych. Z Krakowem związany jako mieszkaniec od 2007 roku, co przekłada się także na dobrą znajomość lokalnego kontekstu. Prywatnie pasjonuje się motoryzacją – zarówno światem samochodowym, jak i motocyklowym (od kilku lat motocyklista) oraz kinematografią. Miłośnik Włoch.