MF potwierdza obniżenie limitów samochodowych od 2026 r. Przedsiębiorcy sceptyczni

Przyjęta w 2021 r. ustawa, która miała wejść w życie z długim vacatio legis, miała za zadanie zmotywować przedsiębiorców do wyboru pojazdów bardziej ekologicznych. Jednak eksperci wskazują, że w obliczu gwałtownego wzrostu cen na rynku motoryzacyjnym, planowane obniżenie limitów może przynieść efekty odwrotne do zamierzonych. W praktyce, nowe przepisy mogą zniechęcić do zakupu nowych samochodów, nawet tych niskoemisyjnych.

Nowe limity amortyzacji od 2026 roku

Zgodnie z ustawą z dnia 2 grudnia 2021 r. o zmianie ustawy o elektromobilności i paliwach alternatywnych oraz niektórych innych ustaw, od początku 2026 roku mają obowiązywać następujące limity kosztów amortyzacji:

• 225 000 zł – w przypadku samochodu osobowego będącego pojazdem elektrycznym lub napędzanym wodorem,
• 150 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego wynosi mniej niż 50 g na kilometr (dotyczy hybryd plug-in),
• 100 000 zł – jeśli emisja CO2 silnika spalinowego jest równa lub wyższa niż 50 g na kilometr.

Zarówno podatnicy PIT, jak i CIT, będą mogli zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu odpisy amortyzacyjne w wysokości odpowiadającej wartości samochodu, nieprzekraczającej wskazanych limitów.

Skutki obniżenia limitów

Jak zauważają eksperci, w tym Maciej Jankowski, doradca podatkowy w kancelarii Paczuski Taudul, próg 100 tys.zł będzie dotyczył zdecydowanej większości pojazdów dostępnych na rynku. Zgodnie z danymi IBRM Samar, średnia cena nowego samochodu w 2024 roku przekroczyła już 180 tys. zł. To oznacza, że niemal każdy zakupiony samochód spalinowy będzie obarczony utratą możliwości zaliczenia części wydatków w koszty.

Próg 50 g CO2/km jest bardzo restrykcyjny. Jest on nieosiągalny dla samochodów spalinowych, a dla większości hybryd również. W praktyce, z wyższego limitu 150 tys. zł będą mogły skorzystać jedynie hybrydy typu plug-in (PHEV), czyli pojazdy ładowane z zewnętrznego źródła. Problem w tym, że zakup nowego pojazdu tego typu w cenie do 150 tys. zł jest obecnie praktycznie niemożliwy.

Zdaniem dra Jacka Matarewicza, adwokata i doradcy podatkowego, obniżenie limitów może mieć negatywne konsekwencje nie tylko dla przedsiębiorców, ale także dla całego przemysłu motoryzacyjnego. Zamiast inwestować w nowe, bardziej ekologiczne pojazdy, wielu przedsiębiorców może być zmuszonych do zakupu tańszych samochodów używanych, co jest sprzeczne z celami ekologicznymi, które przyświecały ustawie.

Luka w przepisach przejściowych

Przepisy przejściowe, o których pisze ustawa, dotyczą jedynie amortyzacji samochodów, które zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku. Niestety, w przepisach brakuje jasnych wytycznych dla pojazdów leasingowanych, które nie są wprowadzane do ewidencji. Może to prowadzić do poważnych problemów interpretacyjnych.

Jak podnosi mec. Matarewicz, taka zmiana reguł w trakcie trwania umowy może być postrzegana jako niezgodna z konstytucyjną zasadą ochrony praw nabytych i interesów w toku.

W mojej opinii, również do zawartych do końca 2025 r. umów leasingu należy stosować - na zasadzie praw nabytych - do końca trwania umowy limit 150 tys. zł. Jeśli resort finansów przyjmie inną interpretację, iż od 2026 r. stosuje się niższy limit, będzie to sprzeczne z zasadami Konstytucji.

Przypomnijmy, że roczna stawka amortyzacji dla samochodu osobowego wynosi co do zasady 20 proc. jego wartości, co oznacza, że samochód amortyzuje się przez 5 lat. Odpisy z tytułu zużycia samochodu osobowego od wartości samochodu przewyższającej limit nie mogą być kosztem uzyskania przychodu. Co ważne, limit dotyczy tylko części kapitałowej raty leasingu. Część odsetkowa może być w całości zaliczona do kosztów podatkowych.