Przychód z instrumentu pochodnego powstaje w przypadku jego zbycia, realizacji praw lub też rezygnacji z tego prawa. W przypadku rozliczenia podatkowego kontraktów terminowych bierze się pod uwagę tylko pozycje zamknięte, choć rozliczenia uczestników rynku przeprowadzane są codziennie.
Kontrakt terminowy to zakład o to, jaka będzie cena instrumentu bazowego w określonym terminie. Instrumentem tym mogą być akcje, obligacje, waluty, indeksy. Inwestor zobowiązany do sprzedaży kontraktu zajmuje krótką pozycję i liczy na spadek kursu instrumentu bazowego. Natomiast inwestor zobowiązany do kupna kontraktu zajmuje pozycję długą i spodziewa się wzrostu kursu.
Ostateczne wartości przychodów i kosztów zawarte są w zestawieniu PIT-8C przygotowywanym przez biura maklerskie po zakończeniu roku podatkowego.
KONTRAKT NA WIG 20
Otwarcie pozycji długiej
Zakup po kursie: 1940 pkt
Sprzedaż po kursie: 1990 pkt
Prowizja maklerska: 20 zł
Przychód: (50 pkt x 10) – 20 zł = 480 zł (zysk)
Otwarcie pozycji krótkiej
Sprzedaż po kursie: 1940 pkt
Zakup po kursie: 1990 pkt
Prowizja maklerska: 20 zł
Koszty uzyskania przychodu: (50 pkt x 10) + 20 zł = 520 zł (strata)
