Przedsiębiorcy, którzy osiągają wysoki obrót z działalności gospodarczej lub którzy wykonują kontrakty na rzecz innych podatników VAT, powinni od razu zarejestrować się jako podatnicy VAT czynni. Będzie to dla nich korzystne, gdyż wcześniej czy później będą musieli rozliczać VAT. Albo dlatego, że ich obrót przekroczy ustawowe limity, albo dlatego, że zmuszą ich do tego kontrahenci, którym z powodu braku możliwości odliczania VAT od zakupów robionych u podatnika takie kontrakty zwyczajnie nie będą się opłacały. Zwolnienie podmiotowe przysługuje każdemu podatnikowi, który działalność rozpoczyna, do momentu gdy obroty jego firmy nie przekroczą 50 tys. zł. Ze zwolnienia korzystają też podatnicy, którzy kontynuują działalność, jeżeli w poprzednim roku nie przekroczyli wskazanego limitu.
Podatnik może jednak ze zwolnienia zrezygnować, składając zgłoszenie rejestracyjne VAT-R przed dokonaniem pierwszej czynności opodatkowanej. Rezygnacja taka ma wiele zalet. Podatnicy czynni VAT mogą obniżać podatek należny o podatek naliczony z faktur VAT otrzymywanych od kontrahentów. Podatnicy zwolnieni z VAT natomiast takiego prawa nie mają. Inny aspekt sprawy, który nie jest co prawda bezpośrednią przyczyną korzyści, jakie wynikają ze złożenia zgłoszenia rejestracyjnego do VAT, to często stosowana praktyka przy przetargach. Zamawiający (organizator przetargu) wybiera ofertę najkorzystniejszą na podstawie kryteriów oceny ofert określonych w specyfikacji istotnych warunków zamówienia. Często jednym z kryteriów (ukrytych) wyboru jest posiadanie statusu podatnika VAT przez uczestnika przetargu. Nie powinno tak być, jednak praktyka rządzi się swoimi prawami.
Ważne!
Podatnicy VAT czynni mogą obniżać podatek należny o VAT naliczony z otrzymanych faktur
Reklama

Jak liczyć limit zwolnienia

PROBLEM: Podatnik prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą. Jest podatnikiem zwolnionym podmiotowo. Równocześnie świadczy m.in. usługi w części zwolnione przedmiotowo (usługi w zakresie edukacji). W jaki sposób obliczyć wartość sprzedaży usług za poprzedni rok, która będzie podstawą do ustalenia prawa do zwolnienia podmiotowego od VAT w roku następnym?

ROZWIĄZANIE: Podmiotowo z VAT zwolnieni są podatnicy, u których wartość sprzedaży opodatkowanej nie przekroczyła łącznie w poprzednim roku podatkowym 50 tys. zł. Jeżeli wartość sprzedaży u podatników zwolnionych od podatku przekroczy 50 tys. zł w trakcie roku, podatnik z tą chwilą traci zwolnienie. Ustalając kwotę obrotu potrzebną do weryfikacji momentu, w którym limit ten przekroczono, po pierwsze, nie wlicza się do niego kwoty podatku. Po drugie, do wartości sprzedaży nie wlicza się odpłatnej dostawy towarów oraz odpłatnego świadczenia usług zwolnionych od podatku, a także towarów, które na podstawie przepisów o podatku dochodowym są zaliczane przez podatnika do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegających amortyzacji.