Przychód z dywidendy opodatkowany jest, co do zasady, zryczałtowanym podatkiem w wysokości 19 proc. uzyskanego przychodu. Tak jest w przypadku wspólników polskich. Inaczej sprawa wygląda, gdy odbiorcą dywidendy jest zagraniczna osoba fizyczna lub prawna. Wówczas o stawce podatku decydują przepisy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a krajem miejsca siedziby lub zarządu – w przypadku osoby prawnej bądź też miejsca zamieszkania – w przypadku osoby fizycznej. Przepisy te mogą przewidywać niższą stawkę podatku dochodowego niż 19 proc. Jeśli tak się zdarzy, to polska spółka, będąca płatnikiem podatku, może zastosować niższą stawkę, ale pod warunkiem uzyskania od zagranicznego wspólnika tzw. certyfikatu rezydencji. Jest to zaświadczenie o miejscu zamieszkania albo siedzibie wspólnika, wydane dla celów podatkowych przez właściwą administrację podatkową.
Umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarta z Meksykiem przewiduje generalnie wysokość stawki zryczałtowanego podatku od dywidend w wysokości 15 proc. Jednak jeśli odbiorca dywidendy, niebędący spółką osobową, posiada co najmniej 10-proc. udział w spółce wypłacającej, to wówczas stawka podatku wynosi 5 proc. Ponieważ w opisanej sytuacji meksykański wspólnik posiada w polskiej spółce 25-proc. udział, to stawka podatku wyniesie właśnie 5 proc.
