Uproszczona forma wpłacania zaliczek na podatek dochodowy polega na tym, że przedsiębiorca co miesiąc wpłaca do urzędu skarbowego 1/12 podatku, jaki wykazał w zeznaniu PIT-36 (rozliczający się według skali podatkowej) lub PIT-36L (korzystający z 19-proc. podatku liniowego) za rok poprzedzający dany rok podatkowy.
Musi być dochód
Jeżeli w zeznaniu podatkowym przedsiębiorca nie wykazał dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej albo wykazał dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku wynikającej z pierwszego przedziału skali podatkowej, to zaliczki oblicza się na podstawie dochodu osiągniętego w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata. Jeżeli również w tym zeznaniu przedsiębiorca nie wykaże dochodu z działalności gospodarczej albo dochód nie przekroczy kwoty niepowodującej obowiązku zapłaty podatku, nie może wpłacać zaliczek w uproszczonej formie.
Także podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli działalność gospodarczą w danym roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, nie mogą korzystać z uproszonej metody rozliczania się z fiskusem. Nie wykazali bowiem jeszcze dochodu, na podstawie którego mogliby wyliczyć miesięczne zaliczki.
Trzeba zawiadomić urząd
Podatnicy, którzy wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, muszą do 20 lutego roku podatkowego, w którym po raz pierwszy wybrali ten sposób wpłacania zaliczek, zawiadomić pisemnie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o swoim wyborze. W bieżącym roku 20 lutego przypada w sobotę, zatem przedsiębiorcy zyskują dwa dni, gdyż termin przesuwa się na 22 lutego. Zawiadomienie to dotyczy również lat następnych, chyba że podatnik, w terminie do 20 lutego kolejnego roku podatkowego, zawiadomi urząd skarbowy o rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek. Warto pamiętać, że wybór ten obowiązuje co najmniej cały rok podatkowy, zatem przedsiębiorcy nie będą mogli zmienić formy wpłacania zaliczek w ciągu najbliższego roku.
Terminy rozliczeń
Zaliczki miesięczne za okres od stycznia do listopada danego roku podatkowego wpłaca się w terminie do 20 dnia każdego miesiąca za miesiąc poprzedni. Natomiast zaliczkę za grudzień, w wysokości zaliczki należnej za listopad, wpłaca się w terminie do 20 grudnia. Zaliczki kwartalne za okres od I do III kwartału należy wpłacać do 20 dnia każdego miesiąca następującego po kwartale, za który wpłacana jest zaliczka. Zaliczka za ostatni kwartał jest uiszczana w wysokości zaliczki za kwartał poprzedni, do 20 grudnia.
Zaliczki uproszczone to duża wygoda dla przedsiębiorców i oszczędność czasu. Przed podjęciem decyzji o ich wyborze warto jednak dobrze się zastanowić. Nie w każdej sytuacji będzie to bowiem rozwiązanie korzystne. Przedsiębiorcy, którzy przewidują, że w bieżącym roku ich dochody będą niższe niż w 2008, nie powinni stosować tej formy rozliczania się, gdyż wpłaciliby podatek wyższy niż przy rozliczaniu się na zasadach ogólnych.
Jak obliczyć wysokość zaliczki
Przedsiębiorca rozlicza dochody z firmy, korzystając z podatku liniowego (19 proc.). Za 2009 rok nie złożył jeszcze zeznania, w 2008 roku firma poniosła stratę, w 2007 roku jego dochód wyniósł 60 tys. zł. Jakiej wysokości zaliczki powinien płacić, jeśli wybierze uproszczoną formę?
Podstawę wyliczenia zaliczek powinien stanowić PIT-36L za 2008 rok. Jednak przedsiębiorca nie wykazał wówczas dochodów, nie może więc wyliczyć zaliczek. Podstawą wyliczeń będzie więc rok 2007, kiedy firma wykazała dochód w wysokości 60 tys. zł. Podatek od tego dochodu wyniósł 60 000 x 19 proc. = 11 400 zł. Miesięczna zaliczka wyniesie więc 11 400 zł: 12 = 950 zł.
