Zapowiadana nowelizacja usunie niemożliwość łączenia świadczenia wspierającego z ulgą rehabilitacyjną (w obrębie rodziny). Nie wiadomo jednak, czy ta możliwość zostanie wprowadzona z mocą wsteczną od 1 stycznia 2024 r., czy dopiero do rozliczenia podatkowego za 2025 r.
Z ulgi mogą korzystać osoby, na których utrzymaniu są osoby niepełnosprawne będąca dla podatnika: współmałżonkiem, dzieckiem własnym, dzieckiem przysposobionym, dzieckiem obcym przyjętym na wychowanie, pasierbem, rodzicem, rodzicem współmałżonka, rodzeństwem, ojczymem, macochą, zięciem lub synową.
Osoba niepełnosprawna - jej dochód nie przekracza dwunastokrotności aktualnej renty socjalnej,
UWAGA! Podobna sytuacja co z ulgą rehabilitacyjną (zabranie prawa do ulgi w wyniku świadczenia pielęgnacyjnego) jest z ulgami w MOPS co do korzystania ze świadczenia pielęgnacyjnego. Tam również jest limit dochodowy, do którego MOPS zalicza świadczenie wspierającego. Oznacza to, że osoba niepełnosprawna otrzymuje 3919 zł świadczenia wspierającego i traci np. prawo do korzystanie z niewielką płatnością z usług MOPS na rzecz płatności 2000 zł.
Dane do obliczeń pokazujące, że świadczenie wspierające zabrało prawo do ulgi rehabilitacyjnej
Limit 12-krotności renty socjalnej to na 2024 r. 21 371,52 zł. Otrzymujemy z 12 x renta socjalna za grudzień 2024 r. Po podstawieniu do wzoru mamy
12 x 1780,96 zł = 21 371,52 zł - matka po przekroczeniu tego limitu nie może skorzystać z ulgi.
Świadczenie wspierające w najwyższej wysokości - 220% renty socjalnej, to 3 919,00 - rocznie 47 028 zł.
Przykład
Przykład
Ojciec opiekuje się córką niepełnosprawną (kobieta otrzymała świadczenie wspierające). Za 2023 r. w uldze rehabilitacyjnej ojciec rozliczał kupno pieluchomajtek, leków oraz kosztów wykorzystywania samochodu do celów rehabilitacyjnych. Za 2024 r. nie może dokonać odliczenia z uwagi na przekroczenie limitów.
Świadczenie wspierające a limit 21 371,52 zł w uldze rehabilitacyjnej – podstawa prawna
Limit ten dla 2024 r. wynosi 21 371,52 zł. Nie trzeba go podnosić na wyższy. Prawidłowe postępowania jest inne - należy wyłączyć z tego limitu świadczenie wspierające. I tą zmianę zapowiedziało Ministerstwo Finansów.
Z konieczności wliczania do dochodu ustawodawca wyłączył takie rodzaje świadczeń, jak:
- alimenty na rzecz dzieci, małoletnich, pełnoletnich, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny lub rentę socjalną, pełnoletnich do ukończenia 25. roku życia, uczących się w szkołach,
- świadczenie uzupełniające,
- dodatek energetyczny,
- dodatek osłonowy,
- dodatek węglowy,
- dodatek dla gospodarstw domowych z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła i dodatku dla niektórych podmiotów niebędących gospodarstwami domowymi z tytułu wykorzystywania niektórych źródeł ciepła,
- dodatek elektryczny,
- refundacja kwoty odpowiadającej podatkowi VAT,
- zasiłek pielęgnacyjny oraz dodatkowe roczne świadczenie pieniężne dla emerytów i rencistów.
W katalogu tych świadczeń, które nie wpływają na ulgę rehabilitacyjną nie ma świadczenia wspierającego. Ministerstwo Finansów pilotuje nowelizację i sprawienie, że świadczenie wspierające nie odbierze prawa do ulgi rehabilitacyjnej.
- PFRON: Nawet 120 000 zł dla znacznego stopnia (samochody, mieszkania). Dla lekkiego 100 zł dodatku do prądu [Osoby niepełnosprawne]
- SN: ZUS pomylił się 15 lat temu w wyliczeniach emerytury. Oddaje pieniądze tylko za 3 lata wstecz. Tak stanowi prawo
- Sąd: Renta 2091,71 zł (minus komornik) i świadczenie pielęgnacyjne (2988 zł) nie dają prawa do umorzenia długów w ZUS
- Propozycja pracy pracownika 120 godzin w ramach poprzedniego wynagrodzenia. Tak w Grupie Azoty. Czy to nowy standard w firmach z kłopotami?
- TK. Przeliczenie emerytur dla tych co nie odwlekali przejścia na emeryturę [Wyrok TK z 4 czerwca 2024 r.]
Podstawowe informacje o uldze rehabilitacyjnej
Na podstawie art. 26 ust. 7e ustawy o PIT w 2024 r. przepisy o uldze rehabilitacyjnej (art. 26 ust. 7a-7d i 7g ustawy o PIT) opiekun osoby niepełnosprawnej może zastosować, jeżeli uzyskane w 2024 r. roku podatkowym dochody tych osób niepełnosprawnych nie przekraczają dwunastokrotności kwoty renty socjalnej określonej w ustawie z 27 czerwca 2003 r. o rencie socjalnej, w wysokości obowiązującej w grudniu roku podatkowego.
Korzystają z ulgi rehabilitacyjnej za 2024 r.:
1) Osoby niepełnosprawne,
2) mający na utrzymaniu osoby niepełnosprawne.
Odliczenie w:
1) podatku dochodowym od osób fizycznych (od dochodu przed opodatkowaniem) i
2 ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych (od przychodu przed opodatkowaniem).
Podstawa prawna:
1) art. 26 ust. 1 pkt 6, ust. 7a-7g ustawy o PIT
2) art. 11 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.
Ukończył prawo i filologię polską na Uniwersytecie Jagiellońskim. Pracował w kancelariach prawnych, prowadził szkolenia prawnicze. Z Grupą INFOR związany od 2003 roku.
Specjalizacja: świadczenia i ubezpieczenia społeczne, ZUS, zasiłki, prawo pracy, cywilne i gospodarcze, prawo administracyjne, podatki, ubezpieczenia społeczne, sektor publiczny.