Decydujące znaczenie dla odpowiedzi na to pytanie będzie miała definicja kosztów uzyskania przychodów zawarta w ustawach o podatku dochodowym. Zgodnie z nią kosztami uzyskania przychodów są koszty poniesione w celu osiągnięcia przychodów lub zachowania albo zabezpieczenia źródła przychodów, z wyjątkiem tych, które zostały wymienione w zamkniętym katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodu. Jak z tego wynika, do kosztów można zaliczać nie tylko wydatki bezpośrednio związane z osiąganiem przychodów.
W opisanej sytuacji przedsiębiorca poniósł wydatki, aby ochronić cenne, poufne informacje o swojej firmie, dotyczące np. procesu technologicznego czy strategii rozwoju. Ujawnienie tych danych mogłoby, w dobie ostrej konkurencji, doprowadzić do spadku przychodów firmy, a niekiedy do upadłości. Zatem podjęte działania, mające na celu zachowanie lub zabezpieczenie źródła przychodów, należy uznać za koszty podatkowe. Tym bardziej że tego rodzaju wydatki nie zostały umieszczone w katalogu wydatków niestanowiących kosztów uzyskania przychodów.
